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龙腾霄:一则由“粤港澳大湾区个人所得税优惠政策”引发的制度衔接思考

来源:财经范 时间:2019-07-06 15:44:33
导读: (新京报快讯)6月22日,广东省财政厅网站发布关于贯彻落实粤港澳大湾区个人所得税优惠政策的通知:广州市、深圳市、珠海市、佛山市、惠州市、东莞市、中山市、江门市、肇庆市人民政府:根据《财政部税务总局关于粤港澳大湾区个人所得税优惠政策的通知》(财

  (新京报快讯)6月22日,广东省财政厅网站发布关于贯彻落实粤港澳大湾区个人所得税优惠政策的通知:广州市、深圳市、珠海市、佛山市、惠州市、东莞市、中山市、江门市、肇庆市人民政府:根据《财政部税务总局关于粤港澳大湾区个人所得税优惠政策的通知》(财税〔2019〕31号),经省人民政府同意,现将有关贯彻落实事项通知如下:
 
  一、对在大湾区工作的境外高端人才和紧缺人才,其在珠三角九市缴纳的个人所得税已缴税额超过其按应纳税所得额的15%计算的税额部分,由珠三角九市人民政府给予财政补贴,该补贴免征个人所得税。
 
  二、本通知所称的已缴税额,是指下列所得按照《中华人民共和国个人所得税法》规定缴纳的个人所得税额:
 
  (一)工资、薪金所得;
 
  (二)劳务报酬所得;
 
  (三)稿酬所得;
 
  (四)特许权使用费所得;
 
  (五)经营所得;
 
  (六)入选人才工程或人才项目获得的补贴性所得。
 
  三、补贴根据个人所得项目,按照分项计算(综合所得进行综合计算)、合并补贴的方式进行,每年补贴一次。从两处以上取得第二条所得的人才,补贴按照属地原则进行合理分担。
 
  四、对在大湾区工作的境外高端人才和紧缺人才,按照自愿申报、科学客观的原则进行认定。
 
  (一)申报人应当具备以下基本条件:
 
  1.香港、澳门永久性居民,取得香港入境计划(优才、专业人士及企业家)的香港居民,台湾地区居民,外国国籍人士,或取得国外长期居留权的回国留学人员和海外华侨;
 
  2.在珠三角九市工作,且在此依法纳税;
 
  3.遵守法律法规、科研伦理和科研诚信。
 
  (二)同时,申报人应当符合下列条件之一:
 
  1.国家、省、市重大人才工程入选者,取得广东省“人才优粤卡”、外国人工作许可证(A类)或外国高端人才确认函的人才,以及国家、省、市认定的其他境外高层次人才;
 
  2.国家、省、市重大创新平台的科研团队成员,高等院校、科研机构、医院等相关机构中的科研技术团队成员,在我省重点发展产业、重点领域就业创业的技术技能骨干和优秀管理人才,以及珠三角九市认定的其他具有特殊专长的紧缺急需人才。
 
  高端人才和紧缺人才的具体认定标准和操作办法,由各市根据当地实际制定。
 
  五、各市科技(外专)部门是高端人才的认定机构,人力资源社会保障部门是紧缺人才的认定机构,财政部门是补贴受理、审核和发放的机构,财政部门牵头组织科技(外专)、人力资源社会保障、税务部门开展审核工作。申请可以由申报人本人或用人单位向当地财政部门提出,鼓励用人单位申请。
 
  珠三角九市按本通知要求,结合当地实际制定人才认定和补贴发放办法,于7月底前将补贴和人才认定办法报省财政厅、省科技厅(省外专局)、省人力资源和社会保障厅备案后实施。省财政厅会同省科技厅(省外专局)、省人力资源社会保障厅、省税务局指导各市做到人才认定标准和补贴发放工作流程相对统一。
 
  六、如发现申报人有违法违规、虚假申报等行为,经查实后,取消享受优惠政策的资格,并收回已发放的财政补贴资金。涉嫌犯罪的,移交司法机关依法追究刑事责任。
 
  七、本通知自2019年1月1日起执行,试行一年。《关于印发〈广东省财政厅关于在珠海市横琴新区工作的香港澳门居民个人所得税税负差额补贴的暂行管理办法〉的通知》(粤财法〔2012〕93号)自2019年1月1日起废止。
 
广东省财政厅国家税务总局广东省税务局
2019年6月17日
 
 




  为什么突然横空出世这么一个个人所得税优惠政策?
 
  我们先来看一下这样政策出现的背景和支撑是什么?粤港澳大湾区,粤港澳大湾区应该是目前这个区域内最大的区情了,所有的政策都会围绕着这样的大背景和大主题来制定,所有的资源都会将粤港澳大湾区作为重要的考量尺度。
 
  有这么一个背景和前提,理解这个政策就很简单了。出现这样的政策非常有必要,而且这个政策很可能是一个过渡性政策,很有可能不久将会出现更加高阶版的完善的政策。
 
  为什么这个政策很有必要呢?
 
  粤港澳大湾区首首要任务是丰富“一国两制”实践,支持港澳融入内地发展。尤其是在现在港澳产业空心化,阶层流动固化,矛盾激化的情况下,香港的融入更加迫在眉睫。
 
 
  另外,粤港澳大湾区要最终实现一体化和城市之间的协同化,最核心是城市之间的互联互通,互联互通除了交通通信等基础设施之外,还有就是规则和制度的衔接。
 
  规则和制度的衔接最简单直接的方式是将原来制度全部推翻,重新起草一个新制度,扩大制度的适用范围,一步到位。显然这是不顾及粤港澳大湾区的现状。
 
  另外一个是衔接方式是双方或者单方以对方制度和规则为参照,渐进式的修订本方制度和规则,缩小制度和规则的差异,并最终形成规则和政策的衔接。
 
  当然这种制度和规则的差异首先要看差异在哪里,有多少?是否成为人才流通重要障碍。我们来简单看一下我们现有的个税制度和香港个税制度的差异。
 
 
  1980年9月,我国公布了《中华人民共和国个人所得税法》。我国的个人所得税制度开始建立。同年12月14日,经国务院批准,财政部公布了《个人所得税施行细则》,实行了仅对外籍个人征收的个人所得税。1986年9月国务院发布了《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》,我国开始对本国公民的个人收入统一征收个人收入调节税。个税起征点为800元/月。
 
  2018年8月31日,新修订的个人所得税法通过。起征点确定为每月5000元。新个税法在扣除基本减除费用标准和“三险一金”等专项扣除外,还增加了专项附加扣除项目。专项附加扣除,包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出等。
 
  个人税率表
 
 
  香港的个人所得税
 
  在香港,个人所得税被称作薪俸税,计算薪俸税税款的方法有两种,一种叫“累进税率计算”,一种叫“标准税率计算”。简单来说,前者根据薪水不同而对照不同级别的税率进行计算,后者直接用固定税率计算。
 
  大多数香港人使用累进制,根据香港特区政府最新的财政预算安排,累进税率如下:
 
 
  搜狐上曾有个案例:香港的李先生年收入为96万港币,大陆的李先生年收入为人民币768,000元。按照人民币和港币汇率计算(1:08),大陆李先生和香港李先生实际收入相等.他们最后各自要缴纳的税负为香港李先生需要缴纳1.18万港元,大陆的李先生需要缴纳16.5万人民币税务,划算成港币为20.6万。双方纳税比例为,大陆约为香港的:17倍。(来源:搜狐财经)
 
  如此高的一个制度和规则门槛,每一个香港人才要进入大陆工作都要进行成本考量的。如果把彼此的制度和规则形成的环境比作成一个地势,把人才比如成水的话,当管道通畅以后,水只会争先恐后流向地势低的地方。
 
  粤港澳大湾区的大背景,这样的过渡性政策只会越来越多,并最终形成更加完善的政策,这将是粤港澳大湾区体制改革的基本动力。这样的外部性倒逼动力效果比一般的内生性动力效果还要好。原因是改革本身就是动摇原来的利益体系,它自然带有一种固化的属性,往往在没有外部力量的情况下很难推动的。这也可以解释改革开放四十年,我们取得那么多的成就,很多人看到了改革的力量,忽视了开放的力量,其实开放的力量,或者说通过开放倒逼改革的力量贡献应该更大。
 
 
  粤港澳大湾区天生就带有这样的属性,湾区内部的制度和规则衔接就带有一定的倒逼性质,只有正视和理解这样的现状,顺应大势,按照国家战略区执行,才能够让大湾区的一体化和协同化真正落实到位。
 
  甚至,如果有更大的格局和眼光的话我们要对比那些世界湾区,对照差距,主动衔接,把人为制度性的势能提升,吸引更多的资源,包括人才,资本,市场,以及综合性市场资源流入湾区,流入价值洼地。才是湾区之福。
 
  作者介绍
 
 
  龙腾霄🔹政策研究专家
 
  苏州大学管理学硕士,中南大学管理学本科。七年政策分析与公共管理专业,期间发表论文多篇。曾任上市企业高管多年,参与策划企业上市,并购重组,商业模式设计等。作为政策研究专业人士,多年来一直在政策研究和区域经济方面进行探索,曾参与多个著名智库的区域经济项目。现任广州市七色石管理咨询有限公司董事,七色石智库专家,在凤凰财经,网易财经,《发展》等媒体上发表粤港澳大湾区系列文章四十余篇。
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